(十三)《国家税务总局关于幼我挑前退息取得补贴收好幼我所得税题目的公告》(国家税务总局公告2011年第6号)第二条; (三)《财政部 国家税务总局关于单位矮价向职工售房相关

关于幼我所得税法修改后相关优惠政策衔接题目的知照照顾

  (十三)《国家税务总局关于幼我挑前退息取得补贴收好幼我所得税题目的公告》(国家税务总局公告2011年第6号)第二条;

  (三)《财政部 国家税务总局关于单位矮价向职工售房相关幼我所得税题目的知照照顾》(财税〔2007〕13号)第三条;

  10

  (八)《国家税务总局关于国有企业职工因消弭做事相符同取得一次性赔偿收好征免幼我所得税题目的知照照顾》(国税发〔2000〕77号);

  4410

  (十二)《国家税务总局关于中间企业负责人年度绩效薪金延期兑现收好和任期奖励征收幼我所得税题目的知照照顾》(国税发〔2007〕118号)第一条;

  四、关于幼我领取企业年金、做事年金的政策

  1410

  超过80000元的片面

  全月答纳税所得额

  扣缴做事人向保险营销员、证券经纪人支出佣金收时兴,答根据《幼我所得税扣缴申报管理手段(试走)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。

  幼我因出境定居而一次性领取的年金幼我账户资金,或幼我物化亡后,其指定的受好人或法定继承人一次性领取的年金幼我账户余额,适用综相符所得税率外计算纳税。对幼我除上述稀奇因为外一次性领取年金幼我账户资金或余额的,适用月度税率外计算纳税。

  (一)《财政部 国家税务总局关于幼我与用人单位消弭做事相关取得的一次性赔偿收好征免幼我所得税题目的知照照顾》(财税〔2001〕157号)第一条;

  二、关于上市公司股权激励的政策

  (二)《财政部 国家税务总局关于幼我股票期权所得征收幼我所得税题目的知照照顾》(财税〔2005〕35号)第四条第(一)项;

  3

  单位按矮于购置或建造成本价格销售住房给职工,职工所以而少支出开支的差价片面,相符《财政部 国家税务总局关于单位矮价向职工售房相关幼我所得税题目的知照照顾》(财税〔2007〕13号)第二条规定的,不并入以前综相符所得,以差价收好除以12个月得到的数额,根据月度税率外确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

  答纳税额=全年一次性奖金收好×适用税率-速算扣除数

  6

  2018年12月27日

  3

  财政部 税务总局

  答纳税额=〔(一次性补贴收好÷办理挑前退息手续至法定退息年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数×办理挑前退息手续至法定退息年龄的实际年度数(三)幼我办理内部退养手续而取得的一次性补贴收好,根据《国家税务总局关于幼我所得税相关政策题目的知照照顾》(国税发〔1999〕58号)规定计算纳税。

  35

  八、除上述衔接事项外,其他幼我所得税优惠政策不息根据原文件规定实走。

  2660

  (一)居民幼我取得全年一次性奖金,相符《国家税务总局关于调整幼我取得全年一次性奖金等计算征收幼我所得税手段题目的知照照顾》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入以前综相符所得,以全年一次性奖金收好除以12个月得到的数额,根据本知照照顾所附按月换算后的综相符所得税率外(以下简称月度税率外),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

  (二)中间企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收好和任期奖励,相符《国家税务总局关于中间企业负责人年度绩效薪金延期兑现收好和任期奖励征收幼我所得税题目的知照照顾》(国税发〔2007〕118号)规定的,在2021年12月31日前,参照本知照照顾第一条第(一)项实走;2022年1月1日之后的政策另走清晰。

  级数

  (二)幼我办理挑前退息手续而取得的一次性补贴收好,答根据办理挑前退息手续至法定离退息年龄之间实际年度数平平分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综相符所得税率外,计算纳税。计算公式:

  自2022年1月1日首,居民幼我取得全年一次性奖金,答并入以前综相符所得计算缴纳幼我所得税。

  七、关于外籍幼我相关津补贴的政策

  (五)《国家税务总局关于幼我认购股票等有价证券而从雇主取得扣头或补贴收好相关征收幼我所得税题目的知照照顾》(国税发〔1998〕9号);

  5

  (十四)《国家税务总局关于证券经纪人佣金收好征收幼我所得税题目的公告》(国家税务总局公告2012年第45号)。

  超过55000元至80000元的片面

  五、关于消弭做事相关、挑前退息、内部退养的一次性赔偿收好的政策

  210

  超过25000元至35000元的片面

  六、关于单位矮价向职工售房的政策

  (六)《国家税务总局关于保险企业营销员(非雇员)取得的收好计征幼我所得税题目的知照照顾》(国税发〔1998〕13号);

  (一)幼我与用人单位消弭做事相关取得一次性赔偿收好(包括用人单位发放的经济赔偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的片面,免征幼我所得税;超过3倍数额的片面,不并入以前综相符所得,单独适用综相符所得税率外,计算纳税。

  居民幼我取得全年一次性奖金,也能够选择并入以前综相符所得计算纳税。

  7

  保险营销员、证券经纪人取得的佣金收好,属于劳务报酬所得,以不含添值税的收好减除20%的费用后的余额为收好额,收好额减往展业成本以及附添税费后,并入以前综相符所得,计算缴纳幼我所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本根据收好额的25%计算。

  为贯彻落实修改后的《中华人民共和国幼我所得税法》,现将幼我所得税优惠政策衔接相关事项知照照顾如下:

  超过12000元至25000元的片面

  税率(%)

  15160

财税〔2018〕164号  附件按月换算后的综相符所得税率外

  幼我达到国家规定的退息年龄,领取的企业年金、做事年金,相符《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 做事年金幼我所得税相关题目的知照照顾》(财税〔2013〕103号)规定的,不并入综相符所得,全额单独计算答纳税款。其中按月领取的,适用月度税率外计算纳税;按季领取的,平平分摊计入各月,按每月领取额适用月度税率外计算纳税;按年领取的,适用综相符所得税率外计算纳税。

  (三)2022年1月1日之后的股权激励政策另走清晰。

  2

  1

  九、本知照照顾自2019年1月1日首实走。下列文件或文件条款同时废止:

  7160

  (九)《国家税务总局关于调整幼我取得全年一次性奖金等计算征收幼我所得税手段题目的知照照顾》(国税发〔2005〕9号)第二条;

  (四)《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金做事年金幼我所得税相关题目的知照照顾》(财税〔2013〕103号)第三条第1项和第3项;

  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,新疆生产建设兵团财政局:

  (一)居民幼我取得股票期权、股票添值权、节制性股票、股权奖励等股权激励(以下简称股权激励),相符《财政部 国家税务总局关于幼我股票期权所得征收幼我所得税题目的知照照顾》(财税〔2005〕35号)、《财政部国家税务总局关于股票添值权所得和节制性股票所得征收幼我所得税相关题目的知照照顾》(财税〔2009〕5号)、《财政部 国家税务总局关于将国家自立创新示范区相关税收试点政策推广到全国周围实走的知照照顾》(财税〔2015〕116号)第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股相关所得税政策的知照照顾》(财税〔2016〕101号)第四条第(一)项规定的相关条件的,在2021年12月31日前,不并入以前综相符所得,全额单独适用综相符所得税率外,计算纳税。计算公式为:

  不超过3000元的

  20

  (二)自2022年1月1日首,外籍幼我不再享福住房补贴、说话训练费、后代哺育费津补贴免税优惠政策,答按规定享福专项附添扣除。

  超过3000元至12000元的片面

  速算扣除数

  (十)《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收好征免幼我所得税题目的知照照顾》(国税函〔2006〕454号);

  30

  0

  (七)《国家税务总局关于幼我因消弭做事相符同取得经济赔偿金征收幼我所得税题目的知照照顾》(国税发〔1999〕178号);

  (一)2019年1月1日至2021年12月31日期间,外籍幼我相符居民幼我条件的,能够选择享福幼我所得税专项附添扣除,也能够选择根据《财政部 国家税务总局关于幼我所得税若干政策题目的知照照顾》(财税〔1994〕20号)、《国家税务总局关于外籍幼我取得相关补贴征免幼我所得税实走题目的知照照顾》(国税发〔1997〕54号)和《财政部 国家税务总局关于外籍幼我取得港澳地区住房等补贴征免幼我所得税的知照照顾》(财税〔2004〕29号)规定,享福住房补贴、说话训练费、后代哺育费等津补贴免税优惠政策,但不得同时享福。外籍幼我一经选择,在一个纳税年度内不得变更。

  超过35000元至55000元的片面

  一、关于全年一次性奖金、中间企业负责人年度绩效薪金延期兑现收好和任期奖励的政策

  三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收好的政策

  25

  (十一)《国家税务总局关于幼我股票期权所得缴纳幼我所得税相关题目的增添知照照顾》(国税函〔2006〕902号)第七条、第八条;

  45

  答纳税额=股权激励收好×适用税率-速算扣除数(二)居民幼我一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,答相符并按本知照照顾第二条第(一)项规定计算纳税。

  附件:按月换算后的综相符所得税率外

  答纳税额=职工实际支出的购房价款矮于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率-速算扣除数

  4

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